forex trading logo

 



4.1.5. Порядок признания расходов на страхование работников для целей налогообложения прибыли
Страница 1

Как следует из п. 6 ст. 272 НК РФ, при формировании налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления расходы по обязательному и добровольному страхованию (негосударственному пенсионному обеспечению) признаются в качестве расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора организацией были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов.

Пример.

Организация заключила 1 июля 2008 года договор добровольного медицинского страхования группы сотрудников организации сроком на один календарный год. Согласно договору платежи производятся ежеквартально: в июле 2008 года при заключении договора, в октябре 2008 года, январе 2009 года и апреле 2009 года.

Сумма взносов по договору всего составила 160 000 руб., по 40 000 руб. каждый платеж.

Фактический фонд оплаты труда всех сотрудников организации (а не только застрахованных лиц) составил: за июль 2008 года – 375 000 руб., за август 2008 года – 423 000 руб., за сентябрь 2008 года – 454 000 руб., за октябрь 2008 года – 432 000 руб., за ноябрь 2008 года – 427 800 руб., за декабрь 2008 года – 480 400 руб.

Согласно условиям примера для целей налогообложения прибыли в течение 2008 года могут быть приняты следующие расходы на добровольное медицинское страхование работников организации:

за 9 месяцев 2008 года – 37 560 руб. [(375 000 руб. + 423 000 руб. + 454 000 руб.) x 3 %], что не превышает величину фактических расходов, составивших 40 000 руб.;

за 12 месяцев 2008 года – 77 766 руб. [(375 000 руб. + 423 000 руб. + 4 54 000 руб. + 432 000 руб. + 427 800 руб. + 480 400 руб.) x 3 %], что не превышает фактических расходов, составивших 80 000 руб.

Если по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) предусмотрена уплата страхового (пенсионного) взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

При осуществлении платежей по договору страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) в рассрочку расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Таким образом, в любом случае уплаченные страховые взносы рекомендуется распределять пропорционально количеству календарных дней, приходящихся на тот период, за который уплачены соответствующие взносы.

Исходя из того что расходы на добровольное страхование работников в соответствии с нормами налогового законодательства отнесены к расходам на оплату труда, которые распределяются между прямыми и косвенными, к прямым расходам относятся согласно п. 1 ст. 318 НК РФ расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг). Соответственно в составе прямых расходов учитываются расходы на добровольное страхование работников основного производства. Страховые взносы (платежи), уплаченные за иные категории работников, отражаются в составе косвенных расходов.

Согласно общим правилам косвенные расходы признаются в полном объеме в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль текущего отчетного (налогового) периода. Прямые расходы подразделяются на расходы, относящиеся к реализованным в текущем отчетном (налоговом) периоде товарам (работам, услугам), и на расходы, приходящиеся на остатки незавершенного производства (остатки готовой продукции, товары отгруженные).

Страницы: 1 2

Другое по теме

Обзор конфигуратора
Конфигуратор предоставляет некоторый набор команд, которые выполняют различные операции над конфигурацией. С полным списком команд можно ознакомиться в книге «1С: Предприятие 8.0. Конфигурирование и администрирование». Чтобы о ...

Подбор персонала


Руководить людьми нелегко, но задача становится намного проще, если персонал изначально подобран верно. При выборе новых сотрудников работодатель принимает очень важное решение, от которого зависит эффективность не только его бизнеса, но и работы других людей.

В современном мире высокой конкуренции жизненно необходимо принять правильное решение. Ошибка в таком ответственном деле влечет за собой негативные последствия, и речь идет не только о неоправданных материальных затратах, но и о пустой трате времени и энергии.

В этой книге приведен ряд полезных советов о том, что следует знать работодателю, чтобы подобрать нужного сотрудника, а затем оценить свой выбор.







Copyright © 2020 - All Rights Reserved - www.personalgood.ru