forex trading logo

 



3.6. Страхование работников за счет работодателя
Страница 1

В составе расходов на оплату труда в налоговом учете принято учитывать суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации.

При этом добровольное страхование (негосударственное обеспечение) работников в части, уменьшающей налоговую базу по налогу на прибыль, включает четыре вида страхования (п. 16 ст. 255 НК РФ):

– страхование жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, и в течение этих пяти лет не предусматривают страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов, за исключением страховых выплат в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица. С 2008 года к расходам на оплату труда могут быть отнесены только взносы по вышеназванным договорам, заключенным с российскими страховщиками. До 2008 года местонахождение страховщика не имело значения (см., например, письмо Минфина России от 05.07.2007 № 03-03-06/3/10);

– негосударственное пенсионное обеспечение при условии применения пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов, и (или) добровольного пенсионного страхования при наступлении у участника и (или) застрахованного лица пенсионных оснований, предусмотренных законодательством Российской Федерации, дающих право на установление пенсии по государственному пенсионному обеспечению и (или) трудовой пенсии, и в течение периода действия пенсионных оснований;

– добровольное личное страхование работников по договорам, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников;

– добровольное личное страхование, предусматривающее выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица. Согласно внесенным в п. 16 ст. 255 НК РФ изменениям к расходам могут быть отнесены и суммы взносов, если договором предусмотрено страхование работника от причинения вреда здоровью работника при любых обстоятельствах, а не только на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей (например, при бытовой травме). Данная норма вступила в силу с 1 января 2008 года и распространяется на договоры страхования, заключенные начиная с 1 января 2007 года. С 2008 года норматив расходов по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица установлен в размере 15 000 руб. в год (вместо 10 000 руб.), но теперь не одному работнику, а всем работникам по данным договорам, определяемым как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по вышеуказанным договорам, к количеству застрахованных работников.

Ввиду того что работники могут быть застрахованы на разные суммы, новый подход к исчислению лимита упрощает расчет суммы расходов для целей налогообложения прибыли.

Изменились с 2008 года и условия списания расходов по страхованию (п. 6 ст. 272 НК РФ). Если с 2005 года налогоплательщикам было предписано в налоговом учете признавать разовые платежи по договорам страхования равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде, то с 2008 года при уплате страховой премии (пенсионного взноса) в рассрочку по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу должны признаваться равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. Дата непосредственного перечисления денежных средств в уплату взноса для налогообложения значения в настоящее время не имеет.

До внесения этих изменений страховой (пенсионный) взнос, уплачиваемый периодическими платежами, следовало признавать в качестве расхода по мере перечисления денежных средств.

Согласно новому порядку взносы должны списываться следующим образом.

Пример.

Организация заключила договор страхования на полгода (с 1 апреля по 30 сентября 2008 года) и уплачивает по нему взнос двумя квартальными платежами: первый – 130 000 руб. (перечислен 29 марта 2008 года), второй – 90 000 руб. (перечислен 25 июня 2008 года).

Организация является плательщиком налога на прибыль. Отчетный период по этому налогу у налогоплательщика – месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Страницы: 1 2 3 4 5 6

Другое по теме

Изменение трудового договора
16. В соответствии со статьями 60 и 72.1 ТК РФ работодатель не вправе требовать от работника выполнения работы, не обусловленной трудовым договором, кроме случаев, предусмотренных Кодексом и иными федеральными законами, а также ...

Подбор персонала


Руководить людьми нелегко, но задача становится намного проще, если персонал изначально подобран верно. При выборе новых сотрудников работодатель принимает очень важное решение, от которого зависит эффективность не только его бизнеса, но и работы других людей.

В современном мире высокой конкуренции жизненно необходимо принять правильное решение. Ошибка в таком ответственном деле влечет за собой негативные последствия, и речь идет не только о неоправданных материальных затратах, но и о пустой трате времени и энергии.

В этой книге приведен ряд полезных советов о том, что следует знать работодателю, чтобы подобрать нужного сотрудника, а затем оценить свой выбор.







Copyright © 2019 - All Rights Reserved - www.personalgood.ru