При расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов), а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) – исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) исчисляется с учетом налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров – с суммой акцизов.

Сумма вознаграждения, учитываемая при определении налоговой базы в части, касающейся авторского договора, определяется в соответствии со ст. 210 НК РФ с учетом расходов, предусмотренных п. 3 ч. 1 ст. 221 НК РФ.

Рассмотрим особенности определения налоговой базы при осуществлении выплат в натуральном выражении на примере.

Пример

В июне 2008 года сотруднику ООО «Темп» Федорову П.П. в качестве премии выделена путевка в санаторий в город Пятигорск. Стоимость путевки составляет 30 тысяч рублей, в том числе НДС – 4576 рублей. Заработная плата Федорова П.П. за июнь 2008 года составила 28 тысяч рублей.

Таким образом, налогооблагаемая база по единому социальному налогу составит для Федорова П.П. в июне 2008 года 58 тысяч рублей (30000 + 28000).

Для наглядности представим сказанное выше относительно объекта налогообложения и налоговой базы единого социального в таблице. В данной таблице отдельной графой указан и налоговый период, о котором речь более подробно пойдет несколько ниже.